Податки фізичних та юридичних осіб: що платити насправді
Хто в Україні платить податки і за якими правилами
Кожен, хто отримує дохід у країні, належить до однієї з двох великих груп платників — фізичних або юридичних осіб. Для фізичної особи, яка не зареєстрована підприємцем, ключовою залишається ставка податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) 18% плюс військовий збір 1,5%. Для юридичної особи логіка інша: податок на прибуток 18% або, за певних умов, спрощена система з єдиним податком.
Найбільша плутанина виникає саме на перетині: людина відкриває ФОП, вважає себе «юридичною особою» — і помиляється. ФОП залишається фізичною особою-підприємцем, а не товариством з обмеженою відповідальністю. Від цього залежить усе: звітність, ставки, ліміти доходу й навіть те, чи можна наймати працівників.
Нижче — практичний розбір, який допоможе підприємцю-початківцю й бухгалтеру-початківцю не заплутатися в тому, які податки сплачують юридичні особи та фізичні особи на різних системах оподаткування.
Загальна система: податок на прибуток і ПДФО з працівників
Товариство на загальній системі платить податок на прибуток за ставкою 18% від оподатковуваного прибутку. Це не 18% з обороту — розрахунок іде від різниці між доходами та витратами, які підтверджені первинними документами. Саме тому бухгалтери так уважно ставляться до накладних і актів: без них витрату не визнають.
Додатково підприємство виступає податковим агентом з ПДФО для своїх працівників. Із зарплати утримують 18% ПДФО та 1,5% військового збору, а роботодавець ще нараховує єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — 22% від бази нарахування. Ці суми не є податком самого підприємства, але без них неможливо уявити фонд оплати праці.
Що часто забувають врахувати
Перше — авансові платежі з податку на прибуток: їх сплачують щомісяця або щокварталу залежно від доходу за попередній рік. Друге — різницю між «прибутком за бухгалтерією» й «прибутком за податковим обліком», яка виникає через податкові різниці. Новачок дивиться на звіт про фінансові результати, бачить прибуток і дивується, чому податок інший.
Типова ситуація: невелика виробнича компанія в Бахмачі уклала договір з іноземним замовником, а витрати на послуги підрядника оформила листом без акта. Перевірка виключає цю суму з витрат — і податок зростає на 18% від неї. Один неправильно оформлений документ коштує дорожче за гонорар бухгалтера.
Спрощена система: єдиний податок для підприємців і компаній
Єдиний податок замінює податок на прибуток і ПДФО з підприємницької діяльності. Фізичні особи-підприємці першої групи платять фіксовану ставку до 10% прожиткового мінімуму, другої — до 20%, а третьої — 5% доходу (або 3% із ПДВ). Юридичні особи на єдиному податку третьої групи сплачують 3% доходу з ПДВ або 5% без ПДВ, з лімітом доходу, що прив'язаний до мінімальної зарплати.
Обмеження важливі: на спрощеній системі не можуть бути, наприклад, компанії з підакцизними товарами, фінансові установи чи ті, хто має податковий борг. Для ФОП третьої групи ліміт у 2024–2025 роках рахується як 1167 мінімальних зарплат на рік — сума значна, але не безмежна.
Окрема пастка — ЄСВ. Підприємець на єдиному податку сплачує його за себе щокварталу, навіть якщо доходу не було, за винятком періодів, коли він офіційно не має доходу й не є роботодавцем. Мінімальний внесок прив'язаний до мінімальної зарплати і змінюється разом із нею.
Практичні кроки: як перевірити свої ставки й не переплатити
Спершу визначте свій статус: фізична особа без реєстрації, ФОП чи юридична особа. Далі — група оподаткування або загальна система. І лише потім дивіться на ставки. Якщо ви наймаєте працівників, до вашого пакета додаються ПДФО, військовий збір та ЄСВ як податкового агента.
Перевірити нарахування можна в електронному кабінеті платника податків — там видно стан розрахунків із бюджетом. Помилку в декларації краще виправити самостійно: уточнюючий розрахунок до закінчення перевірки звільняє від штрафу, хоча пеня залишається.
Для складних випадків — продаж частки в ТОВ, іноземні доходи, реорганізація — варто залучити фахівця. Юридична фірма в таких справах працює разом із аудитором, а добрий адвокат з податкових спорів допомагає оскаржити рішення контролюючого органу в адміністративному чи судовому порядку. Один із типових сценаріїв — оскарження безпідставного включення компанії до ризикових платників ПДВ.
І ще про кілька делікатних моментів. Факсиміле не має самостійної юридичної сили: підпис, відтворений штампом, дійсний лише тоді, коли це прямо передбачено договором і сторони домовилися про порядок його використання. А довіреність у податкових справах потребує чіткого переліку повноважень — загальне формулювання «представляти інтереси» часто не приймають. Правильно складений документ економить місяці суперечок.